Conducting an Audit as a Type of Using Special Knowledge in Investigating the Assignment, Waste of Property or Acquisition Through the Abuse of Office Position
Abstract
The purpose of the article is to study the audit as a type of use of special knowledge in the investigation of the misappropriation, waste of property or taking possession of it through abuse of office; disclosure of the grounds for appointment, the mechanism for conducting and formalizing the results of an audit in criminal proceedings; determination of the status of the auditor conducting the audit in the course of the pre-trial investigation. Methodology. In the article a set of scientific methods is used, namely: terminological, systemic-structural, formal-logical, comparative legal. Scientific novelty. It has been established that conducting an audit is a type of procedural form of using special knowledge in criminal proceedings. An auditor, as an official of the state financial control body, who conducts an audit in accordance with the procedure established by law, is a specialist in criminal procedural meaning. A specialist auditor possesses special economic, accounting, commodity knowledge, special knowledge in the field of financial and budget reporting, knowledge and skills in the field of forensic records management. Conclusions. Revision in the investigation of misappropriation, embezzlement or seizure of property through abuse of official position is a method of collecting evidence, which, together with other data, constitutes the subject of proof in criminal proceedings. Auditing is an effective means of detecting official thefts and signs of their concealment. To conduct an audit in the course of investigating the misappropriation, embezzlement of property or taking possession of it through abuse of official position, in addition to the auditor, it is advisable to additionally involve other specialists.
Keywords: revision; auditor; specialist; special knowledge; misappropriation; waste of property; seizure of property; abuse of official position; office theft.
Downloads
References
Артемова А. Н. Правовые последствия злоупотребления правом при использовании конструкции корпорации контролирующими ее лицами. Евразийский юридический журнал. 2020. № 12 (151). С. 143–145 doi: 10.46320/2073-4506-2020-12-151-143-145.
Бахін В. П., Волобуєва О. О. Взаємодія слідчого з фахівцями під час огляду місця події (збір інформації про особу, що скоїла злочин) : наук.-практ. рек. Донецьк : ДЮІ, 2005. 72 с.
Бирюков С. Ю., Шинкарук В. М., Шматов М. А. Организационно-тактические аспекты возбуждения уголовного дела и производства предварительного расследования на первоначальном этапе по фактам причинения имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием, совершенных в сфере производства, передачи и сбыта электроэнергии. Правовая парадигма. 2020. Т. 19. № 1. С. 112–119. doi: https://doi.org/10.15688/lc.jvolsu.2020.1.16.
Бишманов Б. М. Эксперт и специалист в уголовном судопроизводстве. М. : Моск. психол.-соц. ин-т, 2006. 324 с.
Бондаренко О. О. Процесуальний статус обізнаних осіб та їх правовідносини з дізнавачем і слідчим у кримінальному судочинстві України : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.09. Харків, 2004. 260 с.
Deborah D. S, Kimberly C. G., Yezen H. K. Auditor liability and excess cash holdings: Evidence from audit fees of
foreign incorporated firms. International Review of Financial Analysis. October 2021. doi: https://doi.org/10.1016/j.irfa.2021.101947.
Долинко В. И. Уголовная ответственность за злоупотребления при закупках для государственных и муниципальных нужд. Вестник Нижегородской академии МВД России. 2020. № 3 (51). С. 171–179. doi: https://doi.org/10.36511/2078-5356-2020-3-171-179.
Дулов А. В. Вопросы теории судебной экспертизы. Минск : Белорус гос. ун-т, 1959. 188 с.
Галушкин В. И. Правовые и криминалистические аспекты использования ревизий и проверок при выявлении и расследовании преступлений : монография. М. : Юрлитинформ, 2012. 224 с.
Gangwani M. Suitability of forensic accounting in uncovering bank frauds in India: an opinion survey. Journal of Financial Crime. 2020. Vol. 28. No. 1. P. 284–299. doi: https://doi.org/10.1108/JFC-07-2020-0126.
Гольдман А. М. Правовые основания и формы применения специальных познаний в советском уголовном процессе. Вопросы экспертизы в работе защитника : сб. науч. тр. Ленинград : Ленингр. гос. ун-т, 1970. С. 27 44.
Kaban İs. Central Audit Activities As A Continuous Audit Approach In The Turkish Banking Sector: A Case Study About Frauds In Savings Accounts. Öneri Dergisi. 2020. Vol. 15. Issue 53. P. 254–275 doi: https://doi.org/10.14783/maruoneri.676406.
Калинкин Ю. А. Участие в уголовном судопроизводстве лиц, обладающих специальными познаниями. Вестник Московского государственного университета. 1980. № 3. С. 56 61.
Камлик М. І. Судова бухгалтерія : підручник. Вид. 4-те, доповн. та переробл. Київ : Атіка, 2003. 592 с.
Хавронюк М. І. Корупційні схеми: їх кримінально-правова кваліфікація і досудове розслідування : посібник. Київ : Москаленко О. М., 2019. 464 с.
Кримінальний процесуальний кодекс України : Закон України від 13 квіт. 2012 р. № 4651-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4651-17.
Лисиченко В. К., Циркаль В. В. Использование специальных знаний в следственной и судебной практике : пособие. Киев : Киев. гос. ун-т, 1987. 100 с.
Лук’янчиков Є. Д. Форми використання спеціальних знань за новим КПК України. Київ : КПІ, 2014. С. 206 207. URL: http://tdp.kpi.ua/wp-content/uploads/.pdf.
Матвеев И. В. Проблемы квалификации злоупотребления должностными полномочиями. Актуальные проблемы борьбы с преступностью: вопросы теории и практики : материалы XXII Междунар. науч.-практ. конф. Красноярск : Сибир. юрид. ин-т МВД, 2019. С. 241–243. doi: 10.51980/2019_1_241.
Мумінова-Савіна Г. Г. Судово-бухгалтерська експертиза : посібник. Київ : Київ. нац. економ. ун-т, 2003. 202 с.
Про затвердження Порядку взаємодії між органами державної контрольно-ревізійної служби та органами прокуратури, органів внутрішніх справ і Служби безпеки України : наказ Головного контрольно-ревізійного управління, МВС, СБУ, Генеральної прокуратури України від 19 жовт. 2006 р. № 346/1025/685/53. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1166-06#Text.
Про затвердження Положення про порядок проведення перевірки діяльності аварійно-рятувальних служб та їх готовності до реагування на надзвичайні ситуації : наказ Міністерства України з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків чорнобильської катастрофи від 5 берез. 2002 р. № 61. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0309-02.
Неганов В. В. Використання висновків ревізій у кримінальному провадженні : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.09. Київ, 2018 20 с.
Неганов В. В. Використання висновків ревізій у кримінальному провадженні : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.09. Київ, 2018. 292 с.
Пасовец Е. Ю., Демченко Д. А. Хищение путем злоупотребления служебными полномочиями: к вопросу о снижении коррупционных рисков в ОПЧС. Вестник Университета гражданской защиты МЧС Беларуси. 2020. Т. 4. № 1. С. 106–114. doi: https://doi.org/10.33408/2519-237X.2020.4-1.106.
Криміналістика : підручник / [В. В. Пясковський, Ю. М. Чорноус, А. В. Самодін та ін.] ; за заг ред. В. В. Пясковського. 2-ге вид., переробл. і доповн. Київ : Право, 2020. 752 с.
Понікаров В. Д. Судово-економічна експертиза : навч. посіб. Харків : Інжен, 2005. 231 с.
Про затвердження Положення про Державну аудиторську службу України : постанова Кабінету Міністрів України від 3 лют. 2016 р. № 43. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/43-2016-%D0%BF#Text.
Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами : постанова Кабінету Міністрів України від 20 квіт. 2006 р. № 550. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/550-2006-п.
Романюк Б. В. Сучасні теоретичні та правові проблеми використання спеціальних знань у досудовому слідстві : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.09. Київ, 2002. 222 с.
Селина Е. Формы применения специальных познаний в уголовном процессе. Законность. 2002. № 5. С. 23–26.
Шапиро Л. Г. Процессуальные и криминалистические аспекты использования специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности. М. : Юрлитинформ, 2007. 320 с.
Щербаковський М. Г Проведення та використання судових експертиз у кримінальному провадженні : монографія. Харків : В деле, 2015. 560 с.
Шрамко О. М. Проведение ревизий и проверок как виды использования специальных знаний при расследовании коррупционных преступлений в Украине. KELM. 2020. № 3–2. С. 133–138
Шрамко О. М. Використання спеціальних знань під час розслідування корупційних кримінальних правопорушень : дис. … д-ра філософії : 081 «Право». Київ, 2021. 272 с.
Сорокотягин И. Н. Специальные познания в расследовании преступлений. Ростов н/Д : Ростов. ун-т, 1984. 119 с.
Справа № 127/3790/16 в архіві Вінницького міського суду Вінницької області.
Справа № 127/929/16-к в архіві Вінницького міського суду Вінницької області.
Справа № 127/9504/17 в архіві Вінницького міського суду Вінницької області.
Справа № 607/11911/19 в архіві Тернопільського апеляційного суду.
Воробьева С. В., Чикалина В. А. Особенности признаков составов преступлений и их значение для квалификации злоупотребления и превышения должностных полномочий. Тенденции развития науки и образования. 2020. Вып. 5. С. 22–25. doi: 10.18411/lj-05-2020-234.
Воронов С. С., Голубятников С. П. Использование экономической информации при выявлении и доказывании злоупотребления полномочиями. Вестник Нижегородской академии МВД России. 2020. № 4 (52).
С. 59–63. doi: 10.36511/2078-5356-2020-4-59-63.
Вронская М. В., Дибаева С. Е. Применение феномена злоупотребления правом в практике Федеральной антимонопольной службы России при разрешении споров в сфере корпоративных закупок товаров, работ и услуг. Административное и муниципальное право. 2019. № 4. С. 15–26. doi: 10.7256/2454-0595.2019.4.30200.
Єдиний звіт Офісу Генерального прокурора про кримінальні правопорушення в Україні за січень–грудень 2020 р. URL: https://www.gp.gov.ua/ua/stat_n_st?dir_id=114140&libid=100820&c=edit&_c=fo.
Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні : Закон України від 26 січ. 1993 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2939-12#Text.
Запотоцький А. Позапланова виїзна ревізія як спосіб використання спеціальних знань під час розслідування злочинів у сфері будівництва. Підприємництво, господарство і право. 2017. Вип. 5. С. 231 234.
Abstract views: 64 PDF Downloads: 135
- Authors reserve the right to authorship of their own work and transfer to the magazine the right of the first publication of this work under the terms of the Creative Commons Attribution License, which allows other persons to freely distribute published work with mandatory reference to authors of the original work and the first publication of an article in this magazine.
- Authors have the right to enter into separate additional agreements on non-exclusive dissemination of the work in the form in which it was published in the journal (for example, to post an article in the institution's repository or to publish as part of a monograph), provided that the link to the first publication of the work in this journal is maintained.
- The journal's policy allows and encourages the posting of articles by authors on the Internet (for example, in electronic storehouses of institutions or on personal websites), both before the submission of this manuscript to the editorial office and during its editorial processing, as this contributes to the creation of a productive scientific discussion and positively affects the efficiency and dynamics of citing the published work.
