Деякі питання призначення та використання результатів ревізії під час розслідування розкрадання бюджетних коштів службовими особами органів місцевого самоврядування
Анотація
Анотація. Статтю присвячено аналізу теоретико-правових і прикладних особливостей ревізії як форми фінансового контролю та джерела доказів у кримінальному провадженні за фактами розкрадань бюджетних коштів службовими особами органів місцевого самоврядування. Акцентовано на питанні невизначеності ревізії як конкретної форми використання спеціальних знань. Характерною ознакою ревізії, яка виокремлює її серед інших методів контролю, визначено аналіз стану виконаних господарських операцій на основі фіксованої інформації з огляду на їх законність, достовірність і рентабельність (економічну доцільність). З’ясовано, що під час планових документальних ревізій здійснюється аналіз всієї фінансово-господарської діяльності об’єкта, що перевіряється. Натомість ревізія, ініційована правоохоронним органом, є засобом отримання інформації про фактичні обставини події, якій можуть бути притаманні ознаки кримінального правопорушення. Узагальнено, що предметом ревізії в органах місцевого самоврядування є документально відображені в системі обліку фактичні дані, що відображають стан дотримання (або порушення) вимог законодавства в частині виконання місцевого, районного, обласного бюджетів, а також засвідчують правомірність витрачання фінансових ресурсів, необхідних для забезпечення функцій і повноважень місцевого самоврядування. Сформульовано типовий перелік питань спеціалісту-ревізору під час проведення ініційованої слідчим ревізії в кримінальному провадженні за фактами розкрадання бюджетних коштів службовими особами органів місцевого самоврядування. Дістало подальшого розвитку положення про необхідність внесення змін до Кримінального процесуального кодексу України в частині визначення процесуального статусу ревізії, підстав і порядку її призначення в межах кримінального провадження на етапі досудового розслідування.
Ключові слова: ревізія; форма контролю; документальна перевірка; фактична перевірка; розслідування; кримінальне провадження; бюджетні кошти; орган місцевого самоврядування.
Завантаження
Посилання
Bondarenko, O.O. (2007). The essence of audit in criminal proceedings of Ukraine. Criminalistic Bulletin, 1(7), 29-35. Retrieved from https://visnyk.dndekc.mvs.gov.ua/index.php/ visnuk/issue/view/55/89
Byshevets, O.V. (2015). The use of special knowledge in evidence in criminal proceedings. Bulletin of Criminal Procedure, 2, 187-193. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/vkc_2015_2_26
Chaplynska, Yu. (2025). Audit as a means of detecting and documenting fraud in the real estate sector. International and national security: theoretical and applied aspects: materials of the 9th International Scientific-Practical Conference (pp. 694-696). Dnipro: DDUVS.
Cherniavskyi, S.S., & Tsutskiridze, M.S. (2016). Current problems of ordering forensic economic examinations and documentary audits in criminal proceedings. Current issues of using the possibilities of unscheduled documentary audits and other inspections in criminal proceedings: materials of the interdepartmental scientific-practical seminar (pp. 123-126). Kyiv: National Academy of Internal Affairs.
Chuiko, Ye.V. (2024). Methodology of investigation of property seizure by abuse of official position in the sphere of implementation of state social programs. Doctor's thesis. Kropyvnytskyi.
Deborah, D.S, Kimberly, C.G., & Yezen, H.K. (2021). Auditor liability and excess cash holdings: Evidence from audit fees of foreign incorporated firms. International Review of Financial Analysis, 78. DOI: 10.1016/j.irfa.2021.101947
Dondyk, H.P. (2013). Directions for improving the use of special accounting knowledge in the investigation of crimes in the field of economics. Scientific Bulletin of the Kherson State University, 5(2), 100-103. Retrieved from https://www.studmed.ru/naukoviy-v-snik-hersonskogo-derzhavnogo-un-versitetu-ser-ya-yuridichn-nauki-2013-vip-05-tom-02_124d481ca3d.html
Dondyk, N.Ya. (2007). Special accounting knowledge and its application during the disclosure and investigation of economic crimes. Kyiv: Atika.
Dufeniuk, O., & Tsyvinskyi, O. (2021). Optimization of unscheduled audits, inspections and the appointment of economic expertise in criminal proceedings. Entrepreneurship, Economy and Law, 3, 276-283. DOI: 10.32849/2663-5313/2021.3.45
Humeniuk, I.L. (2025). Financial control as an integral function of public administration. Inclusive Economics, 1(07), 11-15. DOI: 10.32782/inclusive_economics.7-2
Khakhutsiak, O.Yu. (2015). The place of acts of audits and inspections in criminal proceedings. Legal Science, 5, 156-161. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/jnn_2015_5_19
Kolot, N.M. (2024). Ensuring the prosecutor implements the principle of legality when reporting suspicion. Scientific Bulletin of the Uzhhorod National University. Series "Law", 83(3), 241-248. DOI: 10.24144/2307-3322.2024.83.3.37
Kopytko, V.Yu., & Atamanchuk, V. (2025). Methodology of involving a specialist in audits and audits in criminal proceedings. Scientific Bulletin of Uzhgorod National University. Series "Law", 89(3), 377-384. DOI: 10.24144/2307-3322.2025.89.3.54
Kurman, O.V. (2016). Problematic issues of appointing revisions in criminal proceedings in the conditions of modern realities of legislation. Comparative and analytical law, 3, 201-203. Retrieved from https://pap-journal.in.ua/wp-content/uploads/2020/08/3_2016.pdf
Kurman, O.V. (2022). Using special economic knowledge in pre-trial investigation. Analytical and comparative jurisprudence, 3, 238-241. DOI: 10.24144/2788-6018.2022.03.43
Kurylenko, D. (2015). The essence and procedural status of audits and inspections in criminal proceedings. JURNALUL JURIDIC NAŢIONAL: TEORIE ŞI PRACTICĂ, 2, 144-147. Retrieved from http://www.jurnaluljuridic.in.ua/archive/2015/2/part_2/31.pdf /
Kykot, O.H. (2016). Problematic issues of interaction between units of the State Audit Service of Ukraine and law enforcement agencies and ways to solve them. Current issues of using the possibilities of unscheduled documentary audits and other inspections in criminal proceedings: materials of the interdepartmental scientific-practical seminar (pp. 47-55). Kyiv: National Acad. of Internal Affairs.
Manual on some aspects of financial investigations (investigation of financial relations). (2022). (n.d.). fiu.gov.ua. Retrieved from https://fiu.gov.ua/assets/userfiles/200/Typologies%20(National% 20Studies,%20Guidances%20etc)/UKR_FINANCIAL%20INVESTIGATIONS%20MANUAL.pdf
Matviichuk, A.O. (2016). Familiarization with the act of unscheduled audit as a tool for preventing violation of the right to defense in criminal proceedings. Legal Science, 5(59), 98-109. Retrieved from https://journal-nam.com.ua/index.php/journal
Nehanov, V.V. (2021). Audit in criminal proceedings: genesis, theory, practice. Kyiv: National Academician of Internal Affairs.
Novak, U.P., Hovda, H.A., & Padiuka, M.V. (2022). Distinctive features of audit from other forms of financial control in the context of legislative and regulatory regulation. Black Sea Economic Studies, 76, 245-253. DOI: 10.32782/bses.76-35
Prykhodko, D.S. (2024). Involvement of specialists from state financial control bodies in the investigation of criminal offenses classified under Article 191 of the Criminal Code of Ukraine. Scientific Bulletin of Public and Private Law, 4, 281-286. DOI: 10.32844/2618-1258.2024.4.47
Pynzar, A.I. (2025). Investigation of criminal offenses in the field of public procurement. Extended abstract of candidate's thesis. Kropyvnytskyi.
Semeniuk, O.A. (2021). Conducting an audit as a type of using special knowledge during the investigation of embezzlement, embezzlement of property or taking it by abuse of official position. Scientific Bulletin of the National Academy of Internal Affairs, 3(120), 35-47. DOI: 10.33270/01211203.35
Shendryk, Yu. (2023). Some problematic issues of appointment of audit and use of its conclusions in criminal proceedings. Scientific Bulletin of the Dnipropetrovsk State University of Internal Affairs, 2, 349-356. DOI: 10.31733/2078-3566-2023-2-349-356
Shevchyshen, A.V. (2016). Peculiarities of using the capabilities of the State Audit Service of Ukraine during pre-trial investigation. Current issues of using the capabilities of unscheduled documentary audits and other inspections in criminal proceedings: materials of the interdepartmental scientific-practical seminar (pp. 130-134). Kyiv: National Acad. of Internal Affairs.
Sievidova, I., Susidenko, O., & Pavlenko, N. (2024). Control and audit of the activities of business entities in Ukraine. Economy and society, 65. DOI: 10.32782/2524-0072/2024-65-104
Syzonenko, A., & Bryskovska, O. (2018). Current problems of appointment and conduct of unscheduled audits at the request of pre-trial investigation bodies. Scientific Bulletin of the National Academy of Internal Affairs, 1, 135-146. Retrieved from https://elar.navs.edu.ua/server/ api/core/bitstreams/bf0aae10-459b-4b5a-a371-d3b76fcca516/content
Topchii, V.V. (2016). Procedural problems of interaction of investigative units of the national police and financial control bodies during audits in criminal proceedings. Current issues of using the possibilities of unscheduled documentary audits and other inspections in criminal proceedings: materials of the interdepartmental scientific-practical conference. seminar (pp. 48-51). Kyiv: National Academician of Internal Affairs.
Usatyi, V. (2025). Forms of application of special knowledge in the investigation of economic criminal offenses: the possibility of isolating a non-procedural form. Theory and practice of forensic examination and criminalistics, 1(38), 82-96. DOI: 10.32353/khrife.1.2025.06
Vazhynskyi, V.M. (2024). Interaction of pre-trial investigation bodies with other bodies during the investigation of criminal offenses committed in the sphere of activity of institutional investors. Legal Scientific Electronic Journal, 5, 430-434. DOI: 10.32782/2524-0374/2024-5/106
Yevdokimenko, S.V. (2016). Peculiarities of conducting an audit based on requests from law enforcement agencies. Rule of Law, 1, 80-88. Retrieved from https://ibn.idsi.md/sites/ default/files/imag_file/80-88_9.pdf
Переглядів анотації: 4 Завантажень PDF: 10
Автори залишають за собою право на авторство власної праці та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, яка дає змогу іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану працю з обов’язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію статті в цьому журналі.
Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована в журналі (наприклад, розміщувати статтю в репозитарії установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
Політика журналу дає змогу і заохочує розміщення авторами в Інтернеті (наприклад, у електронних сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису статті як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє продуктивній науковій дискусії та позитивно впливає на оперативність та динаміку цитування опублікованої роботи.
